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學習資料

庫存商品明細分類資料

在商業企業,業務部門、倉庫部門和會計部門都需要庫存商品的明細分類資料:業務部門需要隨時掌握商品的可供調撥的銷售數量,以便開出發貨單;倉庫需要隨時掌握商品的實存數量,以明確保管責任;會計部門需要根據庫存的增減組織核算。那麽應該如何設置庫存商品的明細賬以滿足這三個部門的不同需求呢?可按以下三種方法設置明細賬:

(1)業務、保管、財會部門各設一套庫存商品明細賬。即業務部門設商品調撥賬,倉庫設保管賬,財會部門設庫存商品明細賬。前兩套賬一般只記數量、不記金額,財會部門的庫存商品明細賬,同時核算數量和金額。

(2)業務和財會部門合並設置一套庫存商品明細賬,既記錄數量又記金額,同時提供業務和財會部門所需要的庫存商品明細資料;倉庫設保管賬,只記錄數量。

(3)業務、倉庫和財會部門合設一套庫存商品明細賬,既記數量又記金額,同時提供業務、保管和財會部門所需的庫存商品明細資料。

【問題】

我單位是商業企業一般納稅人,從符合免稅條件的飼料生産企業購進免稅的飼料用于批發零售,由于供貨方(飼料生産企業)的飼料是免稅的,所以生産企業只能開具普通發票給我單位,我單位對外批發零售要按13%征稅,沒有抵扣,這個稅負太重了,請問稅法有沒有什麽具體的規定?一般納稅人從銷售方取得的貨物名稱是農産品範圍的普通發票(我們這沒有農産品銷售發票),是否可以按13%抵扣稅款?

【解答】

1、根據稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知(國稅發[2006]156號)第十條規定,銷售免稅貨物不得開具專用發票。因此,目前飼料生産企業銷售的免稅飼料只能開具普通發票,不能開具增值稅專用發票。

2、根據《增值稅暫行條例實施細則》第十九條規定:“條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票和農産品銷售發票以及運輸費用結算單據。”

因此,你公司如果取得的是符合規定的農産品銷售發票,其進項稅是可以抵扣的;否則不可以抵扣進項稅款。

【問】我公司是商業企業,現在存在這樣的問題,給客戶辦理會員卡,年底搞活動,用會員卡的積分可以換東西,這種情況我們公司怎樣走收入呢?是全部計入,還是超過部分計入?

【解答】會員用積分換東西時,也就是用積分買東西時頂一部分價款,目前實務中把頂的這部分價款作爲商業折扣來處理。

比如:會員買1000元的東西,他的積份可以頂50元,那實際上他交給商場950元就可以了,商場開發票時就按950元來開,也就是商業折扣是50元,這樣企業可以少交50元對應的稅款,也就是按950元確認收入。

如果會員的積分是1000元,他就購買1000元的東西,出現這種情況就不太好辦了,一般的商場是不讓采用這種方式的,多少需要付一些錢,這樣可以作爲商業折扣來處理。如果出現了這種情況,那就得換另外一種方式來處理。

平時客戶買東西時形成的積分商場可以做成下面的分錄:

借:銷售費用

貸:預計負債

客戶買東西時:

借:預計負債

銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

這樣做對企業是不利的,企業是要多交增值稅的,相比而言還是作爲商業折扣比較合算,或者平時不計提預計負債,在銷售時直接計入銷售費用來處理。


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